در سال 2017، با شروع فصل تعطیلات، استارت‌آپ‌ها چیزی را دریافت کردند که بسیاری آن را دقیقا برعکس هدیه دریافت کردند. با اجرای قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA)، شرکت‌ها حق دریافت کسر مالیات برای هزینه‌های تحقیق و توسعه را در سالی که این هزینه‌ها انجام می‌شد از دست دادند.
از دسامبر 2017 a اصلاح بند 174 قانون TCJA قوانینی را تعیین می کند که مالیات دهندگان را ملزم می کند که کسورات خود را طی پنج سال (برای تحقیقات داخلی) یا 15 (برای تحقیقات خارجی) سرمایه گذاری و مستهلک کنند. کسر سال به سال در پایان سال 2021 حذف شد و شرکت ها از آن زمان تغییر را دنبال کردند.
این لزوماً به آرامی پیش نرفته است و منجر به به‌روزرسانی‌های متعدد رویه‌های درآمد و اطلاعیه‌های اساسی از IRS در چند سال گذشته در تلاش برای شفاف‌سازی مسائل شده است. در دسامبر 2023، آنها توضیح دیگری صادر کردند: اطلاعیه 2024-12.
این برای استارتاپ شما چه معنایی دارد؟ در اینجا سه نکته قابل توجه است.
شماره 1: تغییرات در تحقیق و توسعه قراردادی
شرکت‌هایی که نظرسنجی‌های فروش به خریدار را انجام می‌دهند، از زمان انتشار IRS دچار نگرانی شده‌اند. اطلاعیه 2023-63 در سپتامبر 2023. این اعلان دامنه الزامات سرمایه گذاری بخش 174 را گسترش داد. در اصل، به نظر می رسید که می گوید اگر شرکتی حق استفاده از نتایج یک فعالیت تحقیقاتی یا آزمایشی خاص (SRE) را داشته باشد، هزینه ها باید باشد. سرمایه ای و مستهلک شده
اما آخرین اخطار معیار دیگری از وضوح را در اینجا ارائه می دهد. به طور خاص، شرکت ها می توانند به درخواست کسر SRE ادامه دهند زمانی که:
- بر اساس نتیجه تحقیق و آزمایش هیچ ریسکی نکنید
- چیزی را دریافت کنید که “حق محصول SRE حذف شده” نامیده می شود، به این معنی که آنها برای انجام تحقیق یا آزمایش حق محصول را دارند، اما حقوق محصول در نهایت به گیرنده می رسد.
به عبارت دیگر، اگر تحقیق می‌کنید اما مالک آن نیستید و آن را به خریدار می‌فروشید، نیازی به اعمال مالیات بخش 174 برای هزینه‌های ناشی از آن ندارید.
شماره 2: شفافیت در مورد هزینه های توسعه نرم افزار قبل از سال 2022
متأسفانه برای بسیاری از استارت‌آپ‌های فناوری، همه به‌روزرسانی‌های صادر شده توسط IRS نحوه مدیریت هزینه‌های توسعه نرم‌افزار را تغییر نمی‌دهند. بخش 174(c)(3) شامل هزینه های توسعه نرم افزار در محدوده خود می شود، به این معنی که آنها باید طی پنج یا 15 سال مستهلک شوند.
اما Notice 2024-12 در اینجا کمک می کند.
به طور خاص، به شرکت ها اجازه می دهد که درخواست دهند رویه درآمد 2000-50 برای مخارج انجام شده قبل از پایان سال 2021. در مورد اخطارهای قبلی نگرانی وجود داشت مبنی بر اینکه بخش 5 این روش درآمدی، کسورات سالانه برای مخارج قبل از سال 2022 را منسوخ کرده است.
اما آخرین اطلاعیه روشن می کند که می توانید Rev. Proc. 2000-50 به تمام هزینه های نرم افزار تا 31 دسامبر 2021. این بدان معنی است که “کلیه هزینه هایی که به درستی به توسعه نرم افزار مالیات دهندگان نسبت داده می شود به طور مداوم به عنوان هزینه های جاری تلقی می شوند و کاملاً قابل کسر هستند.”
شماره 3: لطف در میان: اعمال برخی اما نه همه مقررات
کسر توسعه نرم‌افزار تنها حوزه‌ای نیست که راهنمایی‌های شفاف‌سازی اخیر IRS بنیان‌گذاران و تیم‌های مالی آنها را به یک حلقه واداشته است.
به طور خاص، Notice 2023-63 (به روز رسانی سپتامبر 2023) با یک شرط اتکای همه یا هیچ ارائه شد. به عبارت دیگر، اگر شرکت‌ها می‌خواستند هر یک از قوانین مندرج در بخش‌های 3 تا 9 این اطلاعیه را اعمال کنند – اساساً محتوای سند، به استثنای پیشینه، تاریخ قابل اجرا و سایر بخش‌های متمرکز اداری – باید همه موارد مندرج در آنها را اعمال کنند. هفت بخش
مالیات دهندگان و نمایندگان قانونی آنها از این پیشنهاد هیجان زده نشدند. آنها با چالش های رویه ای متعدد عقب رانده شدند. کافی بود IRS خیلی سریع واکنش نشان دهد. فقط در سه ماه، اعلامیه جدید با حذف شرط اتکای همه یا هیچ منتشر شد.
اکنون می توانید انتخاب کنید که کدام مقررات در اعلامیه 2023-63 برای مالیات خود اعمال شود. این می تواند کمک بزرگی باشد، زیرا این اعلان قوانینی را در مورد شناسایی و تخصیص هزینه ها تعیین کرده است که رعایت آنها می تواند چالش برانگیز باشد.
با این حال، این لزوما یک پاس رایگان نیست. اگر تصمیم دارید هر چیزی را که در این اعلامیه ذکر شده است اعمال کنید، باید آن را به طور مداوم اعمال کنید.
در اینجا با حسابدار خود صحبت کنید. آنها می توانند به شما کمک کنند تصمیم بگیرید که چه چیزی را می خواهید از اعلامیه 2023-63 اعمال کنید – در صورت وجود – و چگونه به درستی آن را در اسناد خود اعمال کنید.
آب های گل آلود با دستورالعمل های موقت
لزوماً به نظر نمی رسد که IRS توضیحاتی را در مورد انطباق با بخش 174 ارائه کرده باشد، و همچنین به نظر نمی رسد که گروه های تحت تأثیر برای تغییراتی که می خواهند ببینند لابی می کنند.
متأسفانه، این بدان معناست که شرکت‌هایی که به دنبال کسر هزینه‌های تحقیق و توسعه هستند احتمالاً راه طولانی و بالقوه ناهمواری در پیش دارند.
برخی از شرکت‌ها تصمیم می‌گیرند هزینه‌های خود را برای تحقیق و آزمایش در چند سال آینده به حداقل برسانند تا زمانی که گرد و غبار فروکش کند.
با این حال، اگر شرکت شما از تحقیق و توسعه سود می‌برد، ارزش آن را دارد که در این آب‌های تیره پیمایش کنید تا بیشترین معافیت‌های مالیاتی را در اینجا دریافت کنید. در حالی که سرمایه‌گذاری و کاهش ارزش هزینه‌های شما سهم یکسانی از پس‌انداز مالیاتی فوری را ارائه نمی‌دهد، اما هنوز هم این پولی است که شرکت شما مجبور نیست برای پنج یا 15 سال آینده برای صورت‌حساب مالیاتی خود صرف کند.
چند کلید برای به حداکثر رساندن کسر وجود دارد (البته مستهلک شده):
- فعالیت‌های تحقیق و توسعه قابل کسر را دنبال کنید – از جمله حقوق و دستمزد افرادی که عمدتاً روی این مناطق تمرکز دارند
- میزان سرمایه و استهلاک آنها طبق ماده 174 و آخرین دستورالعمل های توضیحی
- اسناد و مدارک صحیح را با هر اظهارنامه مالیاتی سالانه ثبت کنید تا کسورات خود را در طول سال ها به حداکثر برسانید
اگر در هر سال پس از سال 2021 مالیات ثبت کرده اید، به این معنی است که در حال حاضر مشمول یک قانون هستید فرم 3115 شرط ارسال اساساً، این فرم به IRS از تغییر حسابداری که شما باید طبق بخش 174 از آن پیروی کنید مطلع می کند.
بله، این به معنای اسناد اضافی است. اما نه، لازم نیست این کار را به تنهایی انجام دهید. برای کمک گرفتن از تیم ما – که در معافیت های مالیاتی تحقیق و توسعه برای استارت آپ ها تخصص دارند و همه به روز رسانی های IRS را از نزدیک دنبال می کنند – با ما تماس بگیرید. همه اینها ممکن است یک آشفتگی پیچیده به نظر برسد، اما ما اینجا هستیم تا ناوبری را تا حد امکان آسان کنیم.