در سال 2017، قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) تغییرات اساسی در قوانین مالیاتی ایالات متحده ایجاد کرد – اما همه آنها دائمی نبودند.
برخی از مفاد TCJA قرار است در پایان سال 2025 منقضی شوند. در حالی که این انقضاها عمدتاً بر مالیات دهندگان فردی تأثیر می گذارد، هنوز چیزهایی وجود دارد که بنیانگذاران استارتاپ باید بدانند.
چه چیزی در حال تغییر است
اگر چیزی تغییر نکند و TCJA در 1 ژانویه 2026 منقضی شود، مالیات در سراسر کشور به چندین روش تغییر خواهد کرد. در اینجا فقط چند مورد از بنیانگذاران استارتاپ وجود دارد که باید درباره آنها بدانند:
کسر درآمد کسب و کار واجد شرایط
این تغییر برای مالیات های فردی شما اعمال می شود، اما از آنجایی که درآمد شرکت شما در اینجا تأثیر مستقیم دارد، قابل ذکر است.
اگر در مرحله مقدماتی خود هستید و هنوز به عنوان یک شرکت انفرادی یا شراکت فعالیت می کنید – یا یک S-corp تشکیل داده اید – TCJA پیشنهاد می کند کسر درآمد کسب و کار واجد شرایط. از طریق ماده 199 الف قانون، مالیات دهندگان غیرشرکتی می توانند تا 20٪ از درآمد کسب و کار واجد شرایط خود را کسر کنند. اگر TCJA منقضی شود، این کسر درآمد ناپدید می شود.
خاتمه این ماده ممکن است بر سرمایه گذاران شما نیز تأثیر بگذارد. بخش 199A به مالیات دهندگان غیرشرکتی – مانند سرمایه گذاران فرشته – اجازه می دهد تا 20٪ از درآمد خود را از شراکت های تجاری واجد شرایط کسر کنند.
مالیات بین المللی
بر اساس TCJA، مشاغلی که در سطح بین‌المللی فعالیت می‌کنند می‌توانند بر اساس میزان مالیاتی که بر درآمد نامشهود ناشی از خارج (FDII) و درآمد نامشهود جهانی با مالیات پایین (GILTI) پرداخت می‌کنند، کسر دریافت کنند. به طور خاص، TCJA اجازه کسر 37.5٪ از FDII یک شرکت به اضافه 50٪ از GILTI آن را داد.
پس از 31 دسامبر 2025، این مبالغ کسر به 21.875٪ از FDII و 37.5٪ از GILTI تعدیل می شود.
توجه داشته باشید که برخلاف سایر تغییرات، انقضای TCJA عامل این تنظیم نیست. در عوض، حرکت رو به پایین این نرخ های کسر ثبت می شود بخش 250 از کد درآمد داخلی
تغییراتی که بر مالیات شخصی شما تأثیر می گذارد
اکثر مقررات مالیات بر شرکت TCJA با قانون در پایان سال آینده منقضی نمی شود. با این حال، از آنجایی که امور مالی شخصی بنیانگذاران اغلب با استارتاپ‌های آنها در هم تنیده است، دانستن اینکه چگونه تنظیمات آتی ممکن است بر مالیات‌های شخصی شما تأثیر بگذارد، مفید است.
اگر TCJA منقضی شود، تغییرات زیر رخ می دهد:
- کاهش کسر استاندارد. TCJA به طور قابل توجهی کسر استانداردی را که مالیات دهندگان می توانستند دریافت کنند، افزایش داد. این کسر از 6500 دلار به 12000 دلار برای فیلرهای تکی و از 13000 دلار به 24000 دلار برای فیلرهای مشترک افزایش یافت. در سال 2024، کسر 14600 دلار برای فیلرهای تک و 29200 دلار برای فیلرهای مشترک است. اگر TCJA منقضی شود، کارشناسان ارزیابی که کسر تک فایل 8300 دلار و کسر پرونده مشترک 16600 دلار در سال 2026 خواهد بود. این بدان معناست که اگر کسورات خود را جزئی نکنید، احتمالاً با انقضای TCJA صورتحساب مالیات شخصی بالاتری خواهید داشت.
- انقضای سقف کسر SOL. اگر در ایالتی با مالیات بالا زندگی می کنید، ممکن است با انقضای TCJA از یک تغییر بهره مند شوید. این قانون کسر مالیات های ایالتی و محلی (SALT) را به 10000 دلار محدود می کند. با انقضای آن، این محدودیت ناپدید می‌شود، به این معنی که می‌توانید کسر نامحدودی برای مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد (یا مالیات فروش، اگر در ایالتی زندگی می‌کنید که مالیات بر درآمد ندارد) کسر کنید.
- تغییرات در نرخ مالیات بر درآمد TCJA نرخ‌های مالیاتی را برای برخی افراد، به‌ویژه افرادی که در گروه‌های مالیاتی بالاتر قرار دارند، کاهش داد. اگر منقضی شود، از هفت براکت مالیاتی 10، 12، 22، 24، 32، 35 درصد و 37 درصد به هفت براکت در 10، 15، 25، 28، 33 درصد تعدیل می کنیم. ، 35 درصد و 39.6 درصد.
آنچه باقی می ماند
اگرچه 1 ژانویه 2026 پایان برخی از مقررات TCJA خواهد بود، سایر بخش‌های این قانون دارای تاریخ انقضا نیستند. این شامل تغییراتی است که در آنها ایجاد کردید:
نرخ های مالیات شرکت ها
اکثر مفاد TCJA که در مورد شرکت ها اعمال می شود منقضی نمی شوند. این شامل این است که چگونه قانون نرخ مالیات شرکت ها را به 21 درصد کاهش داد.
استهلاک کسورات هزینه های تحقیق و توسعه
اگر انقضای TCJA برای شما خبر خوبی به نظر می‌رسد، احتمالاً یکی از استارت‌آپ‌هایی بوده‌اید که به‌شدت تحت تأثیر شیوه تغییر اعتبارات مالیاتی شما برای تحقیق و توسعه (یا آنچه IRS آن را تحقیق و آزمایش می‌نامد) شده است. بر اساس TCJA، شرکت ها باید کسورات را برای تحقیقات و آزمایش های داخلی در طول پنج سال مستهلک کنند.
این تغییر در پایان سال 2021 اعمال شد و متأسفانه یکی از مفاد TCJA نیست که خارج شود.
اگر هنوز با این ساختار مالیاتی نسبتاً جدید تحقیق و توسعه آشنا نیستید، ما آشنا هستیم راهنمای برای رسیدن به تو
تبصره در مورد کسورات موضوع ماده 179
در حالی که این موضوع در گروه مقررات TCJA که در پایان سال آینده منقضی می‌شوند، قرار نمی‌گیرد، اما شایان ذکر است که تغییر مالیاتی است که بسیاری از استارت‌آپ‌ها را تحت تأثیر قرار می‌دهد.
TCJA مقرراتی را اضافه کرد که به کسب و کارها اجازه می‌دهد تخفیف 100% فوری برای خرید ملک طبق ماده 179، یعنی. دارایی های استهلاک پذیر مانند تجهیزات، وسایل نقلیه، مبلمان و نرم افزار. برای واجد شرایط بودن، ملک باید 20 سال یا کمتر عمر مفید داشته باشد.
این کسر 100٪ قبلاً شروع به محو شدن تدریجی کرده است. از سال 2023 به بعد در هر سال مالیاتی 20٪ کاهش یافته است و در 1 ژانویه 2027 به طور کامل منقضی می شود.
یک هشدار آخر
همه موارد فوق فرض می کند که هیچ اقدام قانونی برای حفظ برخی یا همه مفاد TCJA انجام نشده است. نتایج فصل انتخابات آتی و ترکیب کنگره در نتیجه تعیین خواهد کرد که در صورت وجود، چه چیزی قبل از پایان دوره حفظ خواهد شد. در حال حاضر است موضوعی که به شدت مورد بحث قرار گرفته استبنابراین بنیانگذاران استارتاپ باید مراقب باشند.
حتی اگر مطمئن باشیم که تمام مقررات مالیاتی مندرج در قانون کاهش مالیات و مشاغل منقضی می‌شود، پیمایش در آب‌های پیش رو آسان نخواهد بود. اما از آنجایی که برخی از آنها منقضی خواهند شد، برخی دیگر در جای خود باقی خواهند ماند، و برخی دیگر در تاریخ های بعدی تنظیم خواهند شد، سحابی های زیادی وجود دارد. به این واقعیت اضافه کنید که این احتمال وجود دارد که کنگره بتواند برای حفظ برخی یا همه قوانین اقدام کند، و آب حتی تیره تر شود.
در مجموع، فعلاً کاری برای انجام دادن وجود ندارد، جز اینکه بنشینید و در جریان باشید. اگر کنگره در آخرین لحظه اقدام کند، بنیانگذاران باید برای محافظت از خود و شرکت هایشان آماده باشند. این به معنای پیروی از کلیه مقررات مالیاتی موجود در آن زمان است و در عین حال اقداماتی را برای به حداقل رساندن بدهی های مالیاتی شخصی و شرکتی خود انجام دهید.
ما می توانیم کمک کنیم. برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد اینکه چگونه TCJA و انقضای احتمالی آینده آن می تواند بر استارتاپ شما تأثیر بگذارد، با ما تماس بگیرید. ما می‌توانیم در کنار شما باشیم تا به شما کمک کنیم با تغییر این مقررات، بفهمید چه چیزی از شما و استارت‌آپ‌تان نیاز است.